北京出口退税代办公司

出口退税

出口退税业务逻辑梳理与应用

2021-08-03 09:13


伴随着国际商贸往来业务的日益剧增,很多企业开始逐步接触涉外出口业务。站在税收角度来看,对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。


 

一般分为两种:一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;二是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税,有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力,为世界各国所采用。
 

一、出口退税原理分析


 

二、出口退税政策分类
 

1.免抵退税

• 免:出口环节免征增值税

• 抵:相应的进项税额抵减内销应纳增值税额

• 退:未抵减完的部分予以退还
 

2.免退税

• 免:出口环节免征增值税

• 退:相应的进项税额予以退还
 

3.免税

免:出口适用免征增值税
 

4.征税

征:出口适用增值税征税政策
 

三、出口退税办法
 

1.外贸企业:免退税

• 免:出口环节免征增值税

• 退:相应的进项税额予以退还
 

2.生产企业:免抵退税

• 免:出口环节免征增值税

• 抵:相应进项税额抵减内销应纳增值税额

• 退:未抵减完的部分予以退还
 

作为国际通行惯例,出口退税可以使出口货物的整体税负归零,有效避免国际双重课税。

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